企业代扣代缴税费必须提供完税凭证，否则法院不认可-永城房屋租赁合同纠纷案例解读

一、案例检索信息

案由：房屋租赁合同纠纷

案号：(2025)豫1481民初4192号

审理法院：河南省永城市人民法院

二、案件事实及判决结果

2017年7月26日，杨某与永城某店有限公司签订《委托管理经营合同》，约定杨某将位于永城市某处房屋（面积48.76㎡）委托该公司经营酒店，租期10年，自2017年7月1日起至2027年7月1日止。租金标准为：第1-4年每年9270元、第5-7年每年11124元、第8-10年每年12978元。支付方式为一年一付，每年12月30日前支付。合同约定：甲方（杨某）承担物业租赁相关税费，乙方（永城某店有限公司）承担酒店经营税费；如需乙方代扣代缴应由甲方税费，该款项可直接从支付收益金额中扣除；逾期付款超过30日，按日万分之二计收滞纳金。

在履约过程中，永城某店有限公司向杨某支付：2018年度租金9170元（应为9270元）、2019年度租金9170元（应为9270元）、2020年度租金8405.83元（应为9270元）、2021年度租金11124元（应为10087元）、2022年度租金11124元（应为10087元）、2023年度租金11124元（应为10087元）、2024年度租金12051元。截至2024年12月31日，永城某店有限公司累计欠付杨某租金16226.17元。

杨某起诉要求永城某店有限公司支付拖欠租金16226.17元及滞纳金279.09元。永城某店有限公司辩称其扣除了应由杨某承担的增值税、个人所得税等8.3%的税费，故实际支付金额少于合同约定。

法院判决：永城某店有限公司向杨某支付截止2024年12月31日的租金16226.17元及2024年度滞纳金100.99元；驳回杨某的其他诉讼请求。

三、核心观点与企业法律风险防范提示

这个案例的核心在于：企业作为承租方若想从租金中扣除应由出租方承担的税费，必须提供充分的完税凭证和相关证据，否则即使合同有约定，法院也不会支持。

在本案中，永城某店有限公司声称其扣除了杨某应承担的8.3%税费（包括增值税、个人所得税等），但法院没有支持这一主张，原因很简单——该公司拿不出任何证据证明自己真的去税务局缴纳了这些税款，也没有银行扣款记录，更没有税务机关的证明。法院明确指出：即使合同中有"代扣代缴"的条款，也必须有实际操作的证据才能成立。

对企业而言，这个案例揭示了几个关键风险点和防范措施：

1. 代扣代缴不是"一句话"那么简单

很多企业在合同中会写"乙方有权代扣代缴甲方应承担的税费"，但光有这一句话远远不够。企业若要实际操作代扣代缴，必须：

• 确认税种和税率：明确需要代扣的是什么税、税率是多少（比如个人所得税20%、增值税5%等）
• 获取出租方授权：最好有出租方书面同意代扣代缴的单独确认
• 保存完整证据链：包括税务申报记录、缴税凭证、银行转账记录等

2. 每次代扣后要主动"告知"，不能"悄悄扣"

本案中，永城某店有限公司从2018年开始就逐年少付租金，但从未向杨某提供任何扣税说明。这种做法非常危险！企业应在每次代扣后：

• 立即向出租方提供扣税明细
• 附上税务部门出具的完税证明复印件
• 要求对方签收确认

3. 税费约定要写得"清清楚楚"

合同中的税费条款不能笼统写"甲方承担相关税费"，而应具体列明：

• 具体税种（如个人所得税、房产税等）
• 适用税率（如个人所得税20%）
• 缴纳时间和方式
• 证据提供义务

例如，可以这样写："甲方应承担房屋租赁产生的个人所得税，税率为租金收入的20%，乙方有权在支付租金时代扣代缴，代扣后5个工作日内向甲方提供税务机关出具的完税证明。"

4. 被质疑时要及时"补证据"

本案中，当杨某起诉后，永城某店有限公司才想起来应该提供完税证明，但为时已晚。企业若因代扣代缴问题被起诉，应立即：

• 联系税务部门补打历史缴税记录
• 整理所有相关的银行流水
• 如果确实未及时申报，应尽快补办并保留凭证

5. 别把"行业惯例"当"法律依据"

很多企业认为"大家都这么扣税，应该没问题"，但法院只认法律和证据。即使行业内普遍存在代扣8.3%的做法，如果不能证明这符合税法规定且已实际缴纳，依然会被认定为拖欠租金。

给企业的贴心建议：

• 每年请专业税务师审核一次租赁合同中的税费条款
• 建立"租金支付-税费代缴"专项台账，详细记录每次操作
• 与出租方建立定期对账机制，避免多年后才爆发争议
• 遇到对方质疑时，第一时间提供完税证明而非继续扣款

记住：合同约定是起点，实际履行是关键，完整证据是保障。企业在处理租赁业务中的税费问题时，宁可多花点时间准备材料，也不要等到被告上法庭才后悔没留证据。毕竟，法院判案看的不是"我以为"，而是"我有证据证明"。