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分包合同发票约定不合法导致企业多缴税款损失-嘉鱼建设工程分包合同纠纷案例解读

征和法律顾问 发布于 阅读：4 赤壁法律顾问

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一、案例检索信息
案由：建设工程分包合同纠纷
案号：(2025)鄂1221民初371号
审理法院：湖北省嘉鱼县人民法院

二、案件事实及判决结果
2020年8月，某甲公司将含消防工程在内的某甲公司密炼车间、公用工程、办公楼工程发包给原告某乙公司施工。某乙公司（甲方）与某丙公司（乙方）于2021年1月份签订了一份《冠联湖北项目消防工程分包合同》，约定由某乙公司将冠联湖北项目消防工程分包给某丙公司实施。分包合同约定固定总价为1381800元，包干总价内容含报建备案、验收办证、设计图纸、总价清单中的内容，甲方可按上述内容中有利的项目要求乙方承造。分包合同第三条3.2约定：在上述付款期限开始前，乙方需向甲方提供合法增值税专用发票（3%），否则甲方有权相应顺延付款期限。第五条竣工验收5.1乙方提供竣工验收资料的内容：按甲方要求和国家有关规范执行，工程完工后15天内提供两套完整的竣工资料原件（含电子文档）。根据咸宁市中级人民法院（2024）鄂12民终1378号民事判决确认的事实，该判决作出前某乙公司共计向某丙公司支付消防工程款1075000元（包含某甲公司代付的65000元），扣减某乙公司另行请案外人施工应支付的防火门工程款55000元，某乙公司为某丙公司垫付的材料款4882.9元，某乙公司应付工程款246917.1元（1381800元-55000元-1075000元-4882.9元）。前述款项，某丙公司仅于2021年7月28日向某乙公司交付了金额为40万元、税率为9%的消防安装工程增值税专用发票。因某乙公司欠付某丙公司前述工程款，某丙公司以某乙公司为被告向法院提起诉讼，咸宁市中级人民法院于2024年9月19日作出（2024）鄂12民终1378号终审判决，维持法院一审判决作出的判令某乙公司向某丙公司支付工程款246917.1元及逾期付款利息的判项。某丙公司据此向法院申请强制执行，法院扣划某乙公司银行存款246917.1元及相应利息、案件受理费、执行费。
另查明，截止2024年1月12日，某乙公司已累计向某甲公司交付价税合计2950万元的增值税专用发票。

法院最终判决：深圳某公司需在判决生效后15天内向赤壁某公司开具926800元的增值税专用发票；若无法开具，则需赔偿经济损失128221.5元；同时必须交付两套完整的竣工验收资料。但驳回了赤壁某公司关于结算资料和印花税损失的请求。

三、核心观点：合同发票条款必须合法合规，否则企业将承担额外税负损失

这个案例给所有企业提了个醒：合同中的发票条款看似简单，但如果约定不当，可能会让企业"哑巴吃黄连"——明明是对方违约，自己却要多缴十几万元的税款。

为什么9%的发票变成了3%的"坑"？
合同约定某丙公司要开"3%税率"的发票，但问题在于：2021年签订合同时，某丙公司已经是"一般纳税人"，按照国家税法规定，它本就应该开具9%税率的发票。合同里强行约定3%税率，等于让企业"违法开票"，这种约定本身就是无效的。就像你和邻居约定"偷电不交电费"，这种约定在法律上是站不住脚的。

企业损失从哪来？
由于某丙公司没按法定要求开9%的发票，导致某乙公司无法抵扣进项税，相当于"自己掏钱替别人交税"。法院算了一笔账：

竣工资料为何必须交付？
合同白纸黑字约定"完工后15天内提供两套竣工资料"，这不仅是行业惯例，更是法律规定。没有这些资料，工程无法通过验收，企业后续和业主结算、办理产权证都会卡壳。就像你买房没拿到钥匙，房子再好也住不进去。

企业如何防范这类风险？

  1. 发票条款要"与时俱进"：签订合同时，务必查清对方纳税人身份（小规模还是一般纳税人），按最新税法约定税率。不要写"3%"这种固定数字，可以写"按国家现行税法规定的适用税率"。税率政策经常调整，2023年小规模纳税人增值税优惠是1%，2024年又变了，固定数字很容易"翻车"。

  2. 付款和开票要"挂钩"：合同里明确写"先开票后付款"，并约定逾期开票的违约金。就像本案中如果及时主张权利，可能避免后续损失扩大。

  3. 资料交付要"留证据"：要求分包商在工地现场就移交资料，双方签收记录。不要等工程结束才想起来要资料，那时对方可能已经撤场找不到人。

  4. 定期"查发票"：财务每月核对已付款项目是否收到对应发票。很多企业以为"钱付了就行"，结果年底一查，缺了一堆发票，既多交税又影响审计。

  5. 特别注意"代付"款项：本案中65000元是业主直接付给分包商的，这种情况要在合同里明确"谁收钱谁开票"，避免责任不清。

最后提醒：合同里的每个标点符号都可能值几万元钱。特别是发票、资料交付这类"小事"，平时不注意，出问题时往往成为"卡脖子"的关键。建议企业在签订合同时，找专业人员重点审核付款和开票条款，别为省几千元律师费，最后多交十几万税款。毕竟，合规的成本永远低于违规的代价。